يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي في الإمارات 5% على التوريدات الخاضعة للضريبة بالنسبة القياسية. وإذا كان السعر لا يشمل ضريبة القيمة المضافة، فإن حساب الضريبة يكون مباشرًا: اضرب المبلغ في 5%. أما إذا كان السعر يشمل ضريبة القيمة المضافة بالفعل، فلا ينبغي ببساطة طرح 5%. وبدلًا من ذلك، يتم استخراج قيمة ضريبة القيمة المضافة باستخدام 5/105، والتي تعادل عند معدل 5% قسمة الإجمالي الشامل للضريبة على 21.
تكون العملية الحسابية بسيطة بمجرد معرفة ما إذا كان الرقم الذي تبدأ منه يشمل ضريبة القيمة المضافة أم لا. لكن السؤال الأهم هو ما إذا كانت نسبة 5% هي المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة على المعاملة أصلًا.
المعادلات الأساسية هي:
توفر الهيئة الاتحادية للضرائب أيضًا حاسبة عامة لضريبة القيمة المضافة تعرض المبلغ قبل الضريبة، والإجمالي بعد الضريبة، وقيمة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
إذا كان السعر مذكورًا قبل ضريبة القيمة المضافة، فاستخدم:
قيمة ضريبة القيمة المضافة = السعر غير الشامل لضريبة القيمة المضافة × 0.05
ثم احسب السعر النهائي كالتالي:
الإجمالي شامل ضريبة القيمة المضافة = السعر غير الشامل لضريبة القيمة المضافة + ضريبة القيمة المضافة
أو ببساطة:
الإجمالي شامل ضريبة القيمة المضافة = السعر غير الشامل لضريبة القيمة المضافة × 1.05
السعر الصافي:
1,000 درهم إماراتي
ضريبة القيمة المضافة:
1,000 × 5% = 50 درهمًا إماراتيًا
الإجمالي شامل ضريبة القيمة المضافة:
1,000 + 50 = 1,050 درهمًا إماراتيًا
ضريبة القيمة المضافة:
7,500 × 0.05 = 375 درهمًا إماراتيًا
الإجمالي:
7,500 + 375 = 7,875 درهمًا إماراتيًا
تُعد ضريبة القيمة المضافة المحصلة من العميل عمومًا ضريبة مخرجات بالنسبة إلى المورد. ومع ذلك، لا يعني ذلك بالضرورة أن مبلغ 375 درهمًا إماراتيًا هو المبلغ الذي ستدفعه الشركة في النهاية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب عن الفترة الضريبية، إذ تؤثر ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد والتعديلات الأخرى المطبقة أيضًا في صافي وضع ضريبة القيمة المضافة.
تتغير طريقة الحساب عندما يكون المبلغ شاملًا بالفعل لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
استخدم:
ضريبة القيمة المضافة = المبلغ الإجمالي × 5/105
وبما أن 5/105 تساوي 1/21، يمكنك أيضًا استخدام:
ضريبة القيمة المضافة = المبلغ الإجمالي ÷ 21
وتعكس هذه الطريقة حقيقة أن السعر الإجمالي يمثل 105% من المبلغ الصافي الأصلي.
السعر شامل ضريبة القيمة المضافة:
1,050 درهمًا إماراتيًا
ضريبة القيمة المضافة المشمولة:
1,050 ÷ 21 = 50 درهمًا إماراتيًا
السعر الصافي:
1,050 − 50 = 1,000 درهم إماراتي
ويمكنك أيضًا حساب المبلغ الصافي مباشرة:
1,050 ÷ 1.05 = 1,000 درهم إماراتي
وتستخدم الهيئة الاتحادية للضرائب كسر 5/105 لضريبة القيمة المضافة في إرشاداتها الرسمية عندما يلزم استخراج الضريبة من قيمة شاملة لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك دليل نظام هامش الربح الحالي.
لنفترض أن الإجمالي هو 1,050 درهمًا إماراتيًا.
إذا حسبت:
1,050 × 5% = 52.50 درهمًا إماراتيًا
فأنت لم تحسب ضريبة القيمة المضافة المتضمنة في السعر.
فقد تم احتساب ضريبة القيمة المضافة الأصلية على المبلغ الصافي البالغ 1,000 درهم إماراتي، وليس على الإجمالي النهائي البالغ 1,050 درهمًا إماراتيًا.
ولهذا السبب، يتطلب استخراج ضريبة القيمة المضافة استخدام 5/105 وليس 5/100.
يحدد هذا الفرق طريقة الحساب التي يجب استخدامها.
بموجب المادة 38 من المرسوم بقانون اتحادي بشأن ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، يجب أن يتضمن السعر المُعلن للتوريد الخاضع للضريبة ضريبة القيمة المضافة عمومًا، مع تحديد اللائحة التنفيذية للظروف التي يجوز فيها عرض الأسعار دون الضريبة. ويمكن الاطلاع على التشريعات الحالية من خلال المرسوم بقانون ضريبة القيمة المضافة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
ومن منظور حسابي، يجب أن تكون الخطوة الأولى دائمًا:
هل المبلغ الذي أنظر إليه قبل ضريبة القيمة المضافة أم أنه شامل لضريبة القيمة المضافة بالفعل؟
بالنسبة إلى الأسعار غير الشاملة لضريبة القيمة المضافة:
بالنسبة إلى الإجماليات الشاملة لضريبة القيمة المضافة:
تفترض هذه الأمثلة أن كامل المبلغ يتعلق بتوريد خاضع للنسبة القياسية لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
عندما يؤدي خصم صحيح إلى تخفيض المقابل المستحق عن التوريد، يمكن أيضًا تخفيض القيمة الخاضعة للضريبة وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة المعمول بها.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب في التوضيح بشأن العروض الخاصة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة أن قيمة الخصم هي المبلغ الذي يتم تخفيض المقابل المستحق به.
لنأخذ مثالًا بسيطًا:
السعر الأصلي غير الشامل لضريبة القيمة المضافة:
1,000 درهم إماراتي
الخصم:
100 درهم إماراتي
المبلغ الخاضع للضريبة بعد الخصم:
900 درهم إماراتي
ضريبة القيمة المضافة:
900 × 5% = 45 درهمًا إماراتيًا
الإجمالي بعد الخصم وضريبة القيمة المضافة:
945 درهمًا إماراتيًا
وتتمثل النقطة المهمة في أنه عندما يؤدي الخصم بشكل صحيح إلى تخفيض المقابل المستحق، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام القيمة المخفضة.
أما الخصومات الأكثر تعقيدًا، والحسومات اللاحقة، وتعديلات الفواتير، فقد تخضع لقواعد إضافية لضريبة القيمة المضافة، ولا ينبغي التعامل معها تلقائيًا باستخدام هذا المثال البسيط.
قد ينتج عن حسابات ضريبة القيمة المضافة كسور من الفلس، خاصة عندما تحتوي الفاتورة على العديد من البنود الفردية.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب في التوضيح العام بشأن الفواتير الضريبية أن التقريب في الفواتير الضريبية يجب أن يتم على مستوى كل بند إلى أقرب فلس.
ويحتوي الدرهم الواحد على 100 فلس.
ولذلك، عند إعداد فاتورة متعددة البنود، ينبغي لفرق المالية تجنب حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل تقريبي على إجمالي الفاتورة بعد التقريب يدويًا، إذا كان نظام الفوترة المستخدم مطالبًا باحتساب الضريبة وعرضها على مستوى كل بند.
وتصبح تهيئة النظام بشكل متسق أكثر أهمية عندما تصدر الشركات أعدادًا كبيرة من الفواتير التي تتضمن عدة بنود خاضعة للضريبة.
لا تنطبق معادلة 5% على جميع المعاملات.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب أن ضريبة القيمة المضافة تُطبق عمومًا بنسبة 5% ما لم تكن المعاملة مؤهلة للخضوع لنسبة الصفر أو للإعفاء بموجب تشريعات ضريبة القيمة المضافة. راجع الأسئلة الشائعة حول ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب.
تظل المعاملة الخاضعة لنسبة الصفر توريدًا خاضعًا للضريبة، ولكن يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عليها بنسبة 0%. ومع مراعاة القواعد المعمول بها، قد تظل ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات الخاضعة للضريبة قابلة للاسترداد.
لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على التوريد المعفى. وتخضع ضريبة المدخلات المتعلقة بالنشاط المعفى عمومًا لقيود على استردادها.
ويكتسب هذا التمييز أهمية لأن التعامل مع معاملة معفاة كما لو كانت مجرد «مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%» قد يؤدي إلى أخطاء في المحاسبة عن ضريبة المدخلات.
وقبل إجراء أي حسابات، حدد أولًا المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة التي تنطبق على التوريد.
تتطلب بعض المعاملات أكثر من مجرد ضرب سعر البيع العادي في 5%.
بموجب آلية الاحتساب العكسي، قد يكون المستلم هو المسؤول عن احتساب ضريبة القيمة المضافة بدلًا من قيام المورد بفرض الضريبة بالطريقة المعتادة.
بالنسبة إلى السلع المؤهلة لنظام هامش الربح في الإمارات، يمكن احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح بدلًا من كامل سعر البيع، عند استيفاء جميع الشروط المعمول بها.
ويستخدم دليل نظام هامش الربح لعام 2026 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب كسر ضريبة القيمة المضافة:
ضريبة القيمة المضافة = هامش الربح × 5/105
أو:
ضريبة القيمة المضافة = هامش الربح ÷ 21
قد تخضع الواردات لقواعد محددة لتحديد القيمة الخاضعة للضريبة واحتساب ضريبة القيمة المضافة.
لا ينبغي ببساطة إضافة 5% إليها لمجرد أن الشركة تفرض ضريبة القيمة المضافة عادةً.
فنادرًا ما تكون المعادلة نفسها هي الجزء الصعب. يأتي أولًا تحديد المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة والقيمة الخاضعة للضريبة.
من الأخطاء الشائعة الأخرى افتراض أن ضريبة القيمة المضافة المحصلة من المبيعات تساوي المبلغ الذي ستدفعه الشركة في النهاية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.
لنأخذ مثالًا مبسطًا.
ضريبة المخرجات المحصلة من المبيعات:
500 درهم إماراتي
ضريبة المدخلات المؤهلة والقابلة للاسترداد:
300 درهم إماراتي
صافي وضع ضريبة القيمة المضافة المبسط:
500 − 300 = 200 درهم إماراتي
قامت الشركة بتحصيل 500 درهم إماراتي من ضريبة المخرجات، ولكن بعد احتساب 300 درهم إماراتي من ضريبة المدخلات المؤهلة والقابلة للاسترداد، يصبح صافي الوضع المبسط 200 درهم إماراتي.
وقد تتضمن الحسابات الفعلية لإقرار ضريبة القيمة المضافة أيضًا الواردات، والمعاملات الخاضعة للاحتساب العكسي، والإشعارات الدائنة، والتعديلات، وغيرها من البنود.
ويغطي دليل HAL الشامل حول المحاسبة في الإمارات العلاقة بين سجلات المعاملات والمحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة بمزيد من التفصيل.
لا تنتج معظم أخطاء ضريبة القيمة المضافة عن صعوبة ضرب رقم في 0.05، بل تحدث بسبب استخدام المبلغ الأساسي أو المعاملة الضريبية غير الصحيحة.
تشمل الأخطاء الشائعة:
ولذلك، يبدأ الحساب الموثوق بتحديد التصنيف والمعاملة الضريبية، ثم الانتقال إلى المعادلة.
يمكن لبرامج المحاسبة والفوترة تقليل الحسابات اليدوية المتكررة عندما يتم إعداد معدلات الضرائب وقواعد المعاملات بشكل صحيح.
تدعم وثائق إعداد الضرائب الحالية لدى HAL معدلات ضرائب قابلة للتهيئة، وتربط إعدادات الضرائب بحسابات ضريبة المدخلات والمخرجات المناسبة. وتتضمن الوثائق إعدادات للمعاملات الخاضعة لنسب 5% و0% والمعفاة.
كما تدعم HAL Invoicing عمليات إصدار الفواتير والإشعارات الدائنة، بينما تربط HAL Accounting المعاملات الناتجة بالسجلات المالية الأوسع.
ويمكن لهذه الإمكانات دعم الاتساق في الحسابات والاحتفاظ بالسجلات، إلا أن الشركة تظل مسؤولة عن تحديد المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة في الإمارات. ولا ينبغي اعتبار HAL نظامًا يحدد تلقائيًا كل وضع ضريبي في الإمارات أو يضمن الامتثال لضريبة القيمة المضافة.
بالنسبة إلى معاملة خاضعة للنسبة القياسية في الإمارات، تتمثل الحسابات الأساسية في:
إضافة ضريبة القيمة المضافة: الصافي × 5%
حساب الإجمالي: الصافي × 1.05
استخراج ضريبة القيمة المضافة: الإجمالي × 5/105 أو الإجمالي ÷ 21
حساب المبلغ الصافي: الإجمالي ÷ 1.05
ولا تعمل الحسابات بشكل صحيح إلا بعد التأكد من أن نسبة 5% هي المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة، وكذلك من أن السعر الأساسي يشمل ضريبة القيمة المضافة بالفعل أم لا.
يمكن لكل من HAL Invoicing وHAL Accounting دعم إعدادات الضرائب وسجلات الفواتير والمحاسبة المستخدمة في معالجة ضريبة القيمة المضافة اليومية.
احجز عرضًا توضيحيًا لـ HAL لاستكشاف كيفية دعم HAL لعمليات المحاسبة والفوترة لديك.
بالنسبة إلى مبلغ خاضع للنسبة القياسية وغير شامل لضريبة القيمة المضافة:
ضريبة القيمة المضافة = السعر × 5%
فإذا كان المبلغ 1,000 درهم إماراتي، تكون ضريبة القيمة المضافة 50 درهمًا إماراتيًا، ويصبح الإجمالي 1,050 درهمًا إماراتيًا.
اضرب المبلغ غير الشامل لضريبة القيمة المضافة في 1.05.
على سبيل المثال:
2,000 درهم إماراتي × 1.05 = 2,100 درهم إماراتي
وتكون قيمة ضريبة القيمة المضافة 100 درهم إماراتي.
اقسم الإجمالي على 1.05 لحساب المبلغ الصافي.
وبدلاً من ذلك، اقسم المبلغ الإجمالي على 21 لحساب قيمة ضريبة القيمة المضافة مباشرة.
إذا كان مبلغ 1,000 درهم إماراتي هو المبلغ غير الشامل لضريبة القيمة المضافة، فإن الضريبة تكون:
1,000 درهم إماراتي × 5% = 50 درهمًا إماراتيًا
ويكون الإجمالي شامل ضريبة القيمة المضافة 1,050 درهمًا إماراتيًا.
إذا كان مبلغ 1,000 درهم إماراتي يشمل بالفعل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%:
ضريبة القيمة المضافة = 1,000 ÷ 21 = 47.62 درهمًا إماراتيًا تقريبًا
ويكون المبلغ الصافي تقريبًا:
952.38 درهمًا إماراتيًا
ولهذا السبب، فإن احتساب 5% من المبلغ الإجمالي ليس الطريقة الصحيحة لاستخراج ضريبة القيمة المضافة المتضمنة.
لا. تبلغ النسبة القياسية 5%، لكن بعض التوريدات تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%، بينما تكون توريدات أخرى معفاة. كما يمكن لقواعد المعاملات الخاصة أن تغير طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة.
نعم. توفر الهيئة الاتحادية للضرائب حاسبة عامة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على موقعها الرسمي.
.jpg)
%20Calculated%20Accurately.jpg)