يشمل الامتثال لضريبة الشركات في الإمارات ما هو أكثر بكثير من مجرد احتساب ضريبة بنسبة 9% في نهاية السنة. وبحسب طبيعة الشركة، قد يشمل الامتثال التسجيل في ضريبة الشركات، وإجراء المحاسبة الدقيقة طوال الفترة الضريبية، وإعداد البيانات المالية، وإجراء التعديلات الضريبية، وتوثيق المعاملات مع الأطراف المرتبطة، واختيار الإعفاءات أو التسهيلات المتاحة، وتقديم الإقرار الضريبي، وسداد الضريبة، والاحتفاظ بالسجلات لفترات طويلة.
كما تختلف المتطلبات بحسب نوع الشخص الخاضع للضريبة، والإيرادات، والدخل الخاضع للضريبة، ووضع الشركة في المنطقة الحرة، والمعاملات مع الأطراف المرتبطة، وهيكل المجموعة. لذلك، تبدأ عملية الامتثال العملية من السجلات المحاسبية وتمتد حتى إقرار ضريبة الشركات وسداد الضريبة والاحتفاظ بالمستندات بعد ذلك.
يجب التعامل مع ضريبة الشركات باعتبارها عملية محاسبية وتوثيقية مستمرة على مدار العام، وليس مجرد نموذج يتم استكماله بعد عدة أشهر من نهاية السنة المالية.
المبدأ الأساسي واضح ومباشر: يجب أن يستند إقرار ضريبة الشركات إلى سجلات مالية تمت مطابقتها وتسويتها، وليس أن يكون الإقرار هو النقطة الأولى التي تعيد فيها الشركة بناء نشاطها المالي.
تنطبق ضريبة الشركات في الإمارات على فئات مختلفة من الأشخاص، وتختلف الالتزامات الدقيقة بحسب وضع الشخص وأنشطته.
تحتاج الشركات المؤسسة في الإمارات وغيرها من الأشخاص الاعتباريين الخاضعين لنظام ضريبة الشركات عمومًا إلى التسجيل والامتثال لمتطلبات المحاسبة والتقديم والسداد المعمول بها.
توفر الهيئة الاتحادية للضرائب خدمة التسجيل في ضريبة الشركات من خلال خدمة التسجيل الرسمية لضريبة الشركات.
يمكن أن تنطبق ضريبة الشركات أيضًا على الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أعمالًا أو أنشطة تجارية في الإمارات.
وتشترط الهيئة الاتحادية للضرائب حاليًا تسجيل الشخص الطبيعي عندما يتجاوز إجمالي حجم الأعمال الناتج عن أعماله أو أنشطته التجارية مليون درهم إماراتي خلال سنة ميلادية.
ولا تشمل الهيئة في هذا الاختبار:
لذلك، من المهم التمييز بين حجم الأعمال الناتج عن النشاط التجاري ومصادر الدخل الأخرى للفرد.
يمكن أن يخضع الأشخاص غير المقيمين أيضًا لنظام ضريبة الشركات، فعلى سبيل المثال، عندما يكون لديهم منشأة دائمة في الإمارات أو رابطة خاضعة للضريبة أخرى بموجب قواعد ضريبة الشركات.
وقد تصبح القواعد الخاصة بغير المقيمين معقدة، لذلك ينبغي للشركات التي لديها هياكل عابرة للحدود تقييم هذه القواعد بشكل منفصل، بدلًا من تطبيق قواعد الشركات المقيمة بصورة آلية.
يمكن لبعض الجهات الحكومية، والجهات المؤهلة ذات النفع العام، وصناديق الاستثمار، وصناديق التقاعد أو الضمان الاجتماعي، وغيرهم من الأشخاص المحددين، الاستفادة من الإعفاء وفقًا للشروط ذات الصلة.
ولا ينبغي تفسير الإعفاء تلقائيًا على أنه يعني «عدم وجود أي متطلبات إدارية». فقد تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب من بعض الأشخاص المعفيين التسجيل أو الاحتفاظ بالسجلات أو تقديم إقرارات سنوية.
من أبسط أخطاء الامتثال افتراض أن التسجيل الحالي في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات يشمل أيضًا ضريبة الشركات.
وهذا غير صحيح.
تتعامل الهيئة الاتحادية للضرائب مع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات باعتبارهما عمليتي تسجيل ضريبي منفصلتين. ويحتاج الشخص الخاضع للضريبة لضريبة الشركات عمومًا إلى الحصول على رقم تسجيل في ضريبة الشركات من خلال منصة EmaraTax، حتى إذا كان لديه بالفعل رقم تسجيل ضريبي (TRN) لضريبة القيمة المضافة.
ولا تحتاج فروع الشركات المحلية في الإمارات عمومًا إلى التسجيل أو تقديم إقرارات ضريبة الشركات بشكل منفصل، لأنها تُعد امتدادًا للشركة الأم أو المقر الرئيسي في الإمارات وليست كيانات قانونية مستقلة.
تبلغ الغرامة الإدارية الحالية لعدم تقديم طلب التسجيل في ضريبة الشركات خلال المدة المحددة:
10,000 درهم إماراتي
ويؤكد المبلغ الخدمة الخاصة بالتسجيل في ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
وتوجد حاليًا مبادرة مهمة للإعفاء من هذه الغرامة. ويمكن للشخص الذي يستوفي الشروط إلغاء غرامة التأخر في التسجيل البالغة 10,000 درهم إماراتي من خلال تقديم أول إقرار لضريبة الشركات خلال سبعة أشهر من نهاية أول فترة ضريبية له. وتنطبق أحكام مماثلة على الأشخاص المعفيين المعنيين الذين يقدمون إقرارهم السنوي الأول.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب الشروط من خلال صفحة الإعفاء من غرامات التأخر في ضريبة الشركات.
تبدأ ضريبة الشركات من المحاسبة.
ويُعد الدخل المحاسبي نقطة البداية لتحديد الدخل الخاضع للضريبة. ثم تطبق الشركة التعديلات المطلوبة بموجب قانون ضريبة الشركات للوصول إلى وضعها الضريبي النهائي.
لذلك، تمثل مسك الدفاتر بشكل موثوق، وإقفال الحسابات في نهاية الفترة، وإجراء التسويات، وإعداد البيانات المالية عناصر أساسية للامتثال.
وبحسب طبيعة الشركة، قد تحتاج السجلات الداعمة إلى تغطية ما يلي:
ولمزيد من المعلومات حول المتطلبات المحاسبية في الإمارات والاحتفاظ بالسجلات، راجع دليل HAL حول المحاسبة في الإمارات.
وتكون الشركة التي تحتفظ بسجلات محاسبية منظمة ونظيفة طوال الفترة الضريبية في وضع أقوى بكثير من شركة تحاول إعادة بناء المصروفات القابلة للخصم، وأرصدة الأطراف المرتبطة، والتعديلات الضريبية قبل وقت قصير من الموعد النهائي لتقديم الإقرار.
لا يبدأ احتساب الضريبة عادةً بأخذ الإيرادات المحاسبية وضربها في 9%.
وتتمثل العملية المبسطة في:
الدخل المحاسبي ← تعديلات ضريبة الشركات ← الدخل الخاضع للضريبة ← معدل ضريبة الشركات ← الأرصدة الضريبية المتاحة ← ضريبة الشركات المستحقة
وقد يتطلب الدخل المحاسبي إجراء تعديلات تتعلق بمجالات مثل الدخل المعفى، والمصروفات غير القابلة للخصم، والإعفاءات والتسهيلات، وقيود خصم الفوائد، والخسائر الضريبية، وغيرها من البنود التي يحكمها قانون ضريبة الشركات.
وبالنسبة إلى الشخص الخاضع للضريبة العادي بموجب النظام الأساسي:
على سبيل المثال، لنفترض أن إحدى الشركات لديها:
الدخل الخاضع للضريبة: 1,000,000 درهم إماراتي
ويكون الحساب كالتالي:
أول 375,000 درهم × 0% = 0 درهم
المبلغ المتبقي 625,000 درهم × 9% = 56,250 درهم
ضريبة الشركات قبل أي أرصدة ضريبية قابلة للتطبيق = 56,250 درهم
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب الحساب نفسه في الأسئلة الشائعة حول معدل ضريبة الشركات.
والتمييز الأساسي هنا هو أن 375,000 درهم هو حد للدخل الخاضع للضريبة، وليس حدًا للإيرادات.
يُعد إعفاء الأعمال الصغيرة من المجالات التي قد تكون المعلومات القديمة المتداولة عبر الإنترنت بشأنها غير محدثة بشكل جوهري.
في 7 أغسطس 2026، أعلنت وزارة المالية تمديد إعفاء الأعمال الصغيرة ليشمل الفترات الضريبية المؤهلة المنتهية في أو قبل:
31 ديسمبر 2029
ولا يزال حد الإيرادات:
3 ملايين درهم إماراتي
وتسمح القواعد الحالية عمومًا للشخص المقيم المؤهل باختيار الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة عندما لا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية المعنية والفترات الضريبية السابقة المطلوبة.
وعندما ينطبق الإعفاء، يُعامل الشخص الخاضع للضريبة المؤهل على أنه لا يملك دخلًا خاضعًا للضريبة خلال تلك الفترة الضريبية، مع مراعاة الشروط المعمول بها.
وتؤكد وزارة المالية تمديد الإعفاء حتى عام 2029 في إعلانها الرسمي بشأن إعفاء الأعمال الصغيرة.
ومع ذلك، هناك عدة نقاط مهمة:
والأهم:
الإيرادات التي تقل عن 3 ملايين درهم لا تعني أن الشركة يمكنها ببساطة تجاهل التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم الإقرار.
فالأهلية للاستفادة من الإعفاء والالتزام بالامتثال لنظام ضريبة الشركات مسألتان منفصلتان.
لا يعني امتلاك ترخيص من منطقة حرة تلقائيًا أن الشركة ستدفع ضريبة شركات بنسبة 0%.
ويمكن للشخص في المنطقة الحرة الذي يستوفي شروط التأهل ليصبح شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة (QFZP) الاستفادة من:
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب النظام في دليل ضريبة الشركات الخاص بالأشخاص في المناطق الحرة.
ويتطلب الحفاظ على وضع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة استيفاء شروط تتعلق بمجالات مثل:
كما تم تحديث إطار الأنشطة المؤهلة في عام 2025 من خلال القرار الوزاري رقم 229 لسنة 2025. وتوضح وزارة المالية هذه التغييرات في تحديث ضريبة الشركات في المناطق الحرة.
لذلك، ينبغي للشركات في المناطق الحرة تجنب اختزال التحليل في العبارة التالية:
«شركة في المنطقة الحرة = ضريبة شركات بنسبة 0%.»
إذ يعتمد تطبيق نسبة 0% على الدخل المعني واستمرار استيفاء شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
ينص تشريع ضريبة الشركات على متطلبات محددة للتدقيق.
وبموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، تكون البيانات المالية المدققة مطلوبة لأغراض ضريبة الشركات بالنسبة إلى:
ويطبق القرار الإطار المحدث على الفترات الضريبية ذات الصلة، بينما تستمر القواعد السابقة في التطبيق على الفترات الضريبية التي بدأت قبل 1 يناير 2025.
ولا ينبغي تفسير حد 50 مليون درهم على أنه قاعدة عامة تعني أن الشركات التي تقل إيراداتها عن هذا الحد لا تحتاج أبدًا إلى التدقيق.
فقد تنشأ متطلبات منفصلة بموجب قانون الشركات، أو سلطات المناطق الحرة، أو الجهات التنظيمية، أو اتفاقيات التمويل، أو المساهمين، أو غيرها من الالتزامات القانونية والتعاقدية.
لا يقتصر تسعير التحويل على الشركات الدولية الكبيرة.
ويطبق نظام ضريبة الشركات في الإمارات مبدأ السعر المحايد (Arm's-Length Principle) على المعاملات والترتيبات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين. ويمكن أن يشمل ذلك المعاملات المحلية والعابرة للحدود.
وتوفر الهيئة الاتحادية للضرائب متطلبات تفصيلية في دليل تسعير التحويل.
وهناك مستويات مختلفة من متطلبات الامتثال التي يجب مراعاتها.
يجب أن تستوفي المعاملات ذات الصلة مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين مبدأ السعر المحايد.
ولا يعني عدم تجاوز حد متطلبات التوثيق أن بإمكان الشركة استخدام أسعار عشوائية في معاملات الأطراف المرتبطة.
يشترط دليل إقرارات ضريبة الشركات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب إدراج جدول معاملات الأطراف المرتبطة عندما تتجاوز القيمة الإجمالية للمعاملات مع جميع الأطراف المرتبطة:
40 مليون درهم إماراتي
وعند تجاوز هذا الحد، يجب الإفصاح عن فئات المعاملات التي تتجاوز قيمتها الإجمالية:
4 ملايين درهم إماراتي
وذلك وفقًا لتعليمات الإقرار.
يُطلب من الشخص الخاضع للضريبة عمومًا الاحتفاظ بملف رئيسي (Master File) وملف محلي (Local File) عندما يتحقق أحد الشرطين التاليين:
ولهذا السبب، ينبغي إجراء مراجعة تسعير التحويل قبل إعداد إقرار ضريبة الشركات، وليس بعد ظهور أسئلة الإفصاح في منصة EmaraTax.
يستحق تقديم إقرارات ضريبة الشركات وسداد ضريبة الشركات عمومًا:
خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية
وقد أكدت الهيئة الاتحادية للضرائب هذا المتطلب في إرشاداتها بشأن تقديم إقرارات ضريبة الشركات في سبتمبر 2026.
أمثلة:
على سبيل المثال، فإن الشركات التي انتهت سنتها المالية في 31 ديسمبر 2025 يكون موعد تقديم الإقرار وسداد الضريبة لديها هو 30 سبتمبر 2026.
ومع ذلك، ينبغي التعامل مع الإجراءين باعتبارهما عمليتي رقابة منفصلتين:
تقديم إقرار ضريبة الشركات ← التأكد من سداد ضريبة الشركات المستحقة فعليًا
فلا يؤدي تقديم الإقرار بحد ذاته إلى سداد الالتزام الضريبي.
يعتمد الإقرار المحدد على الشخص الخاضع للضريبة وظروفه، إلا أن إعداده قد يتطلب معلومات تشمل:
يوفر دليل إقرارات ضريبة الشركات الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب الهيكل التفصيلي للإقرار.
ويتمثل المبدأ المحاسبي المهم في ضرورة مطابقة الأرقام المبلغ عنها في الإقرار مع البيانات المالية والسجلات الداعمة التي تستند إليها.
يجب الاحتفاظ بسجلات ومستندات ضريبة الشركات عمومًا لمدة لا تقل عن:
سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها.
ويستند هذا المتطلب إلى المادة 56 من قانون ضريبة الشركات في الإمارات.
ويمكن أن تشمل السجلات ذات الصلة:
والهدف ليس مجرد الاحتفاظ بما تم رفعه مع الإقرار، بل يجب أن تمكّن السجلات الهيئة الاتحادية للضرائب من التحقق من الدخل الخاضع للضريبة والمعلومات المقدمة.
ينبغي بناء عملية امتثال جيدة حول استيفاء المتطلبات، وليس حول تجنب الغرامات فقط. ومع ذلك، تساعد الغرامات الإدارية الرئيسية في توضيح المواعيد النهائية التي تنطوي على أعلى مستويات المخاطر.
يتضمن جدول غرامات ضريبة الشركات الحالي قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، مع مراعاة أي تعديلات لاحقة عليه حيثما ينطبق ذلك.
كما تؤكد خدمة التسجيل الحالية في ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب بشكل محدد غرامة التأخر في التسجيل.
يمكن تنظيم مراجعة نهاية السنة حول الأسئلة التالية:
يُعد استخدام قائمة التحقق هذه طوال الفترة الضريبية أكثر فعالية من المرور عليها للمرة الأولى قبل وقت قصير من الموعد النهائي لتقديم الإقرار.
لا.
تُعد الضريبة المحلية التكميلية الدنيا في الإمارات، أو DMTT، نظام امتثال منفصلًا يستهدف مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة.
وتنطبق على الكيانات المكونة في الإمارات التابعة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات (MNE Groups) التي يبلغ إجمالي إيراداتها العالمية الموحدة سنويًا:
750 مليون يورو أو أكثر
في سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة مباشرة للسنة المالية المعنية.
وتُطبق ضريبة DMTT في الإمارات على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025.
وتحتفظ وزارة المالية بالقواعد والإرشادات الحالية على صفحة الضريبة التكميلية.
وبالنسبة إلى معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة في الإمارات والشركات المستقلة العادية، لا تُعد DMTT جزءًا من عملية الامتثال لضريبة الشركات. أما الشركات الأعضاء في مجموعات شركات متعددة الجنسيات كبيرة، فينبغي لها تقييم DMTT بشكل منفصل، بدلًا من افتراض أن إقرار ضريبة الشركات العادي يغطي جميع التزامات الركيزة الثانية.
تبدأ حسابات ضريبة الشركات من البيانات المحاسبية، ولذلك فإن جودة العملية المالية الأساسية لها أهمية كبيرة.
ويمكن لنظام محاسبي مترابط أن يساعد الشركات في الحفاظ على:
يدعم HAL Accounting حاليًا القيود اليومية الآلية، وإدارة دفاتر الأستاذ، والتسويات البنكية، والحسابات المدينة والدائنة، وتحليلات المعاملات، وإعداد التقارير المالية، وضوابط وصول المستخدمين.
ويمكن لهذه الإمكانات مساعدة فرق المالية في الحفاظ على قاعدة محاسبية أكثر تنظيمًا لأعمال الضرائب والتسويات في نهاية السنة.
ومع ذلك، لا ينبغي اعتبارها وسيلة تلقائية لتحديد ضريبة الشركات في الإمارات. فلا تقوم منصة البرامج بمفردها بتحديد ما إذا كان أحد المصروفات قابلًا للخصم، أو باحتساب جميع تعديلات ضريبة الشركات، أو بتحديد وضع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، أو بإجراء تحليل لتسعير التحويل، أو بضمان الامتثال.
بموجب النظام الأساسي، تبلغ ضريبة الشركات 0% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يصل إلى 375,000 درهم إماراتي، و9% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. وقد تنطبق قواعد مختلفة على الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة وحالات خاصة أخرى.
يستحق تقديم إقرار ضريبة الشركات عمومًا خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية. كما تستحق ضريبة الشركات المستحقة عمومًا خلال الإطار الزمني نفسه.
يظل على الشخص الخاضع للضريبة المطلوب منه تقديم الإقرار تقديم إقرار ضريبة الشركات حتى عندما تكون الضريبة المستحقة الناتجة صفرًا، أو عندما يختار الشخص الاستفادة من إعفاء متاح مثل إعفاء الأعمال الصغيرة.
يجب الاحتفاظ بسجلات ضريبة الشركات والمستندات الداعمة عمومًا لمدة لا تقل عن سبع سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية المعنية.
يمكن للأشخاص المقيمين المؤهلين اختيار الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة عندما لا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية المعنية والفترات الضريبية السابقة المطلوبة، مع استيفاء الشروط الأخرى. وقد تم تمديد الإعفاء ليشمل الفترات الضريبية المؤهلة المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029.
لا. يمكن للشخص المؤهل في المنطقة الحرة الاستفادة من نسبة 0% على الدخل المؤهل فقط طالما استوفى الشروط المطلوبة. ويمكن أن يخضع الدخل الخاضع للضريبة الآخر لضريبة بنسبة 9%.
ينطبق مبدأ السعر المحايد على معاملات الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين ذات الصلة. وتعتمد متطلبات الإفصاح الإضافية ومتطلبات الملف الرئيسي والملف المحلي على حدود المعاملات والإيرادات المعمول بها.
لا. تُعد ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات نظامين ضريبيين منفصلين، ولكل منهما متطلبات تسجيل وامتثال منفصلة.
.jpg)
