ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة هما ضريبتان منفصلتان في الإمارات. ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة للشركة، بينما ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك غير مباشرة تُطبَّق على التوريدات الخاضعة للضريبة من السلع والخدمات.
وبالتالي، يمكن أن تكون على الشركة التزامات بموجب النظامين في الوقت نفسه. ويتم التعامل مع التسجيل، واحتساب الضرائب، وتقديم الإقرارات، والمواعيد النهائية، وحفظ السجلات بشكل منفصل لكل ضريبة.
وهناك رقم واحد يسبب قدرًا كبيرًا من الالتباس: 375,000 درهم إماراتي يظهر في كلا النظامين، لكنه يعني شيئًا مختلفًا تمامًا لكل ضريبة. ويُعد فهم هذا الفرق نقطة بداية مهمة لإدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات بشكل صحيح.
أهم النقاط
ضريبة الشركات مقابل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات: نظرة سريعة
تؤثر الضريبتان على نفس البيئة المحاسبية، لكنهما تعملان بطريقة مختلفة.
أهم نقطة هي أن مبلغ 375,000 درهم إماراتي المتعلق بضريبة الشركات ليس حدًا للتسجيل في ضريبة الشركات.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة استهلاك غير مباشرة.
طبقت الإمارات ضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي قدره 5%. وتُطبَّق ضريبة القيمة المضافة عمومًا عبر سلسلة التوريد، حيث تفرض الشركات المسجلة ضريبة القيمة المضافة على المخرجات المتعلقة بالتوريدات الخاضعة للضريبة، ويمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المؤهلة التي تكبدتها على مشترياتها التجارية.
توفر وزارة المالية نظرة عامة على النظام في صفحة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات.
وتبدو دورة ضريبة القيمة المضافة المبسطة على النحو التالي:
يدفع العميل ضريبة القيمة المضافة ← تسجل الشركة ضريبة المخرجات ← تُخصم ضريبة المدخلات المؤهلة ← يتم الإبلاغ عن صافي وضع ضريبة القيمة المضافة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب
ولا تخضع جميع التوريدات لضريبة بنسبة 5%. وبحسب القواعد المطبقة، قد تكون المعاملات:
ولهذا السبب، تتطلب المحاسبة الخاصة بضريبة القيمة المضافة تصنيف المعاملات على مستوى كل معاملة، بدلًا من إضافة 5% ببساطة إلى كل فاتورة.
ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة للشركات وغيرها من الأنشطة التجارية.
توضح وزارة المالية أن نقطة البداية لاحتساب ضريبة الشركات تكون عمومًا من الدخل المحاسبي للشركة، أي صافي الربح أو الخسارة قبل الضريبة، وبعد ذلك تُطبَّق التعديلات المطلوبة بموجب قواعد ضريبة الشركات.
وبموجب النظام القياسي:
تتوفر حاليًا تفاصيل إطار ضريبة الشركات ومتطلبات تقديم الإقرارات من خلال إرشادات ضريبة الشركات في الإمارات الصادرة عن وزارة المالية.
لذلك، لا يتم احتساب ضريبة الشركات عادةً من خلال ضرب الإيرادات في 9%.
وتتمثل العملية المبسطة بشكل أقرب إلى:
الدخل المحاسبي ← تعديلات ضريبة الشركات ← الدخل الخاضع للضريبة ← معدل ضريبة الشركات المطبق
تُعد هذه إحدى أكثر قواعد الضرائب الإماراتية التي يسهل إساءة فهمها، لأن الرقم نفسه يظهر في كلا النظامين.
تؤكد إرشادات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب أن الشركة المقيمة في الإمارات تحتاج عمومًا إلى التسجيل عندما تتجاوز التوريدات والاستيرادات الخاضعة للضريبة 375,000 درهم خلال الأشهر الـ12 السابقة، أو يُتوقع أن تتجاوز هذا المبلغ خلال الثلاثين يومًا القادمة.
لنفترض الآن أن إحدى الشركات لديها:
الإيرادات: 1,000,000 درهم إماراتي
الدخل الخاضع للضريبة: 300,000 درهم إماراتي
قد تضعها التوريدات الخاضعة للضريبة فوق حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، بينما يظل دخلها الخاضع لضريبة الشركات أقل من 375,000 درهم.
وهذا لا يلغي تلقائيًا التزامات التسجيل أو تقديم الإقرارات الخاصة بضريبة الشركات. بل يوضح ببساطة أن التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والالتزام بضريبة الشركات يقيسان أمورًا مختلفة.
نعم.
يمكن للشركة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة أن تخضع أيضًا لضريبة الشركات. وتستمر الضريبتان في العمل بشكل مستقل عن بعضهما البعض.
يمكن لعملية بيع واحدة أن توضح كيف تدخل المعاملة نفسها في كلا النظامين.
لنفترض أن شركة أجرت عملية بيع خاضعة للنسبة الأساسية بقيمة:
10,000 درهم إماراتي قبل ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%:
500 درهم إماراتي
إجمالي الفاتورة للعميل:
10,500 درهم إماراتي
لأغراض ضريبة القيمة المضافة، يمثل مبلغ 500 درهم ضريبة مخرجات يجب احتسابها وفقًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة.
أما لأغراض المحاسبة وضريبة الشركات، فإن مبلغ 500 درهم المحصل كضريبة قيمة مضافة لا يُعد ببساطة 500 درهم إضافية من إيرادات المبيعات. بل تدخل الإيرادات الأساسية والربح المحاسبي الناتج عنها في احتساب ضريبة الشركات بشكل منفصل.
ومن المفيد التمييز بينهما:
ضريبة القيمة المضافة تتبع المعاملات الخاضعة للضريبة. وضريبة الشركات تتبع الدخل الخاضع للضريبة.
لا يؤدي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا إلى تسجيل الشركة في ضريبة الشركات.
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، تطبق الهيئة الاتحادية للضرائب حاليًا:
توضح الاختبارات التفصيلية صفحة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
وتستخدم ضريبة الشركات إطارًا منفصلًا للتسجيل. وتوضح وزارة المالية أن الأشخاص الخاضعين للضريبة، بما في ذلك الأشخاص في المناطق الحرة، يحتاجون عمومًا إلى التسجيل والحصول على رقم تسجيل ضريبة الشركات.
وينطبق المبدأ نفسه بالعكس: فالتسجيل في ضريبة الشركات لا يعني تلقائيًا أن الشركة يجب أن تكون مسجلة في ضريبة القيمة المضافة.
ولذلك، ينبغي للفرق المالية إدارة التسجيلين والالتزامات المرتبطة بكل منهما بشكل منفصل.
تُعد ضريبة القيمة المضافة في المقام الأول ضريبة تُحتسب على مستوى المعاملة.
بالنسبة لعملية بيع خاضعة للنسبة الأساسية بقيمة 10,000 درهم إماراتي:
10,000 درهم × 5% = 500 درهم ضريبة قيمة مضافة
بعد ذلك، تقوم الشركة بالإبلاغ عن وضعها الضريبي من خلال ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات القابلة للاسترداد والمؤهلة لذلك.
أما ضريبة الشركات فتُحتسب على مستوى مختلف.
لنفترض أن الشركة أنهت فترة ضريبة الشركات لديها بـ:
الدخل الخاضع للضريبة: 1,000,000 درهم إماراتي
بموجب النظام القياسي:
أول 375,000 درهم:
375,000 درهم × 0% = 0 درهم
المبلغ المتبقي 625,000 درهم:
625,000 درهم × 9% = 56,250 درهم
ضريبة الشركات قبل احتساب أي أرصدة أو تأثيرات أخرى واجبة التطبيق:
56,250 درهم
وبالتالي، تجيب الضريبتان عن سؤالين مختلفين تمامًا.
ضريبة القيمة المضافة تسأل:
ما المعاملات الخاضعة للضريبة ومبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تمت خلال فترة الإبلاغ هذه؟
أما ضريبة الشركات فتسأل:
بعد تطبيق قواعد ضريبة الشركات على النتائج المحاسبية للشركة، ما مقدار الدخل الخاضع للضريبة الذي تحقق خلال الفترة الضريبية؟
ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات منفصلتان، لكن المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة يمكن أن تؤثر على احتساب ضريبة الشركات.
تُميز إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب بشأن تحديد الدخل الخاضع للضريبة بين ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد.
عندما تكون ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد من الهيئة الاتحادية للضرائب، فإنها لا تُعامل عمومًا كتكلفة دائمة على الشركة لأغراض ضريبة الشركات.
على سبيل المثال:
مصروف تجاري قبل ضريبة القيمة المضافة:
10,000 درهم إماراتي
ضريبة القيمة المضافة:
500 درهم إماراتي
إذا كان مبلغ 500 درهم قابلًا للاسترداد بالكامل، فلا تصبح ضريبة القيمة المضافة عادةً مصروفًا تجاريًا إضافيًا قابلًا للخصم لأغراض ضريبة الشركات.
يمكن أن تمثل ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد تكلفة فعلية على الشركة.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب أن ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد قد تكون قابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات عندما يستوفي المصروف الأساسي نفسه قواعد الخصم المعمول بها.
على سبيل المثال، إذا كانت ضريبة القيمة المضافة على مصروف تجاري قابل للخصم غير قابلة للاسترداد بموجب قواعد ضريبة القيمة المضافة، فقد تشكل ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد جزءًا من التكلفة القابلة للخصم.
ولكن إذا كان المصروف الأساسي نفسه غير قابل للخصم لأغراض ضريبة الشركات، فإن إضافة ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للاسترداد إليه لا تجعله قابلًا للخصم.
وهذا مثال مفيد على سبب عدم إمكانية إدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات باعتبارهما عمليتين ماليتين منفصلتين تمامًا.
تعمل الإقرارات أيضًا وفق جداول زمنية مختلفة.
تؤكد الهيئة الاتحادية للضرائب أن إقرارات ضريبة القيمة المضافة والمدفوعات المرتبطة بها تكون مستحقة عمومًا خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية، وفقًا لصفحة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وسداد المدفوعات.
أما بالنسبة لضريبة الشركات، فإن الموعد العام لتقديم الإقرار وسداد الضريبة هو تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية، وفقًا لإرشادات وزارة المالية بشأن ضريبة الشركات في الإمارات.
وللاطلاع على سير عمل أكثر تفصيلًا لتقديم إقرار VAT201، راجع دليل HAL لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات.
يُنشئ إعفاء الأعمال الصغيرة حدًا آخر ينبغي عدم الخلط بينه وبين قواعد ضريبة القيمة المضافة.
الحد الحالي هو:
إيرادات لا تتجاوز 3 ملايين درهم إماراتي
مع مراعاة شروط الأهلية المعمول بها.
وفي 7 أغسطس 2026، مددت وزارة المالية إعفاء الأعمال الصغيرة ليشمل الفترات الضريبية المؤهلة التي تنتهي في أو قبل:
31 ديسمبر 2029
وقد أكدت الوزارة هذا التغيير في إعلان تمديد إعفاء الأعمال الصغيرة لأغراض ضريبة الشركات.
وهذا يعني وجود ثلاثة أرقام مختلفة تمامًا:
اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة لا يلغي التزامات الشركة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
يمكن للشركة الاستفادة من إعفاء الأعمال الصغيرة والاستمرار في:
وذلك لأن هذا الإعفاء يندرج ضمن نظام ضريبة الشركات.
لا يؤدي وضع الشركة في المنطقة الحرة تلقائيًا إلى إلغاء أي من الضريبتين.
قد تظل على الشركة العاملة في المنطقة الحرة التزامات بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وتقديم إقراراتها.
يمكن لبعض قواعد المناطق المحددة (Designated Zones) أن تؤثر على المعاملة الضريبية لبعض المعاملات، لا سيما المعاملات المتعلقة بالسلع، لكن مجرد امتلاك ترخيص في منطقة حرة لا يعني أن جميع التوريدات معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
تخضع الشركات والأشخاص في المناطق الحرة أيضًا لإطار ضريبة الشركات.
ويمكن لـ الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (Qualifying Free Zone Person) الذي يستوفي المتطلبات المعمول بها الاستفادة من معدل 0% لضريبة الشركات على الدخل المؤهل (Qualifying Income)، بينما قد يخضع الدخل الآخر الخاضع للضريبة لمعدل 9%.
وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب هذه القواعد في إرشادات ضريبة الشركات للأشخاص في المناطق الحرة.
ومن المهم التمييز بين:
وضع المنطقة المحددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة (VAT Designated Zone) ليس هو نفسه وضع الشخص المؤهل في المنطقة الحرة لأغراض ضريبة الشركات (Qualifying Free Zone Person).
فهما يخضعان لقواعد مختلفة، وينبغي تقييم كل منهما بشكل منفصل.
كما أن النظامين يفرضان فترات احتفاظ عامة مختلفة بالسجلات.
يمكن أن تنطبق فترات احتفاظ أطول في بعض الحالات، بما في ذلك بعض السجلات الضريبية المحددة، وسجلات العقارات، وعمليات التدقيق، والنزاعات، أو غيرها من الالتزامات القانونية.
عندما تكون فاتورة أو عقد أو قيد في دفتر الأستاذ أو مستند مؤيد مرتبطًا بكل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، فلا ينبغي للقسم المالي إتلافه تلقائيًا عند انتهاء فترة الاحتفاظ الأقصر.
يغطي دليل HAL للمحاسبة في الإمارات متطلبات المحاسبة والاحتفاظ بالسجلات المتداخلة بمزيد من التفصيل.
يشترك النظامان في جزء كبير من البيانات المحاسبية الأساسية.
وتشمل السجلات المفيدة:
تعتمد ضريبة القيمة المضافة عادةً بشكل كبير على تصنيف المعاملات ضريبيًا على مستوى كل معاملة.
بينما تعتمد ضريبة الشركات بدرجة أكبر على:
وبالتالي، يمكن للمعاملة نفسها أن تغذي كلا العمليتين، مع خضوعها لتحليل ضريبي مختلف في كل منهما.
تنتج بعض الأخطاء الأكثر شيوعًا عن التعامل مع الضريبتين كما لو كانتا نظامًا واحدًا.
انتبه إلى ما يلي:
قد تكون للمعاملة معاملة ضريبية معينة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، بينما تكون لها نتيجة مختلفة بموجب ضريبة الشركات.
الهدف العملي ليس الاحتفاظ بمجموعتين منفصلتين تمامًا من الدفاتر المحاسبية، بل الحفاظ على قاعدة محاسبية موثوقة واحدة وتطبيق القواعد الضريبية ذات الصلة عليها بشكل صحيح.
يمكن لنظام محاسبي متكامل الاحتفاظ بقاعدة المعاملات المستخدمة في كلتا العمليتين الضريبيتين.
يدعم HAL Accounting حاليًا مجالات تشمل قيود اليومية، ودفاتر الأستاذ، وحسابات الذمم المدينة، والذمم الدائنة، والتسويات البنكية، وتحليلات المعاملات، وإعداد التقارير المالية.
كما يدعم HAL Invoicing عمليات إصدار الفواتير وإشعارات الدائن، إلى جانب سجلات العملاء والمدفوعات والمعاملات.
ويساعد الحفاظ على ترابط هذه السجلات في تسهيل تسويات ضريبة القيمة المضافة وإعداد المعلومات المحاسبية المستخدمة في أعمال ضريبة الشركات.
ومع ذلك، تظل المعالجات الضريبية نفسها منفصلة. ولا ينبغي افتراض أن برنامج المحاسبة سيحدد كل تعديل من تعديلات ضريبة الشركات، أو يقرر المعاملة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة لكل معاملة، أو يقيّم أهلية إعفاء الأعمال الصغيرة أو الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، أو يضمن الامتثال الضريبي تلقائيًا.
إن أبسط طريقة للتمييز بين الضريبتين هي:
ضريبة القيمة المضافة تتبع المعاملات. وضريبة الشركات تتبع الدخل الخاضع للضريبة.
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، تكون الدورة المعتادة:
التسجيل ← احتساب ضريبة القيمة المضافة على المعاملات ← إجراء التسويات ← تقديم إقرار VAT201 ← تسوية الوضع الضريبي لضريبة القيمة المضافة
أما بالنسبة لضريبة الشركات، فتكون:
التسجيل ← الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية ← تحديد الدخل الخاضع للضريبة ← تقديم إقرار ضريبة الشركات ← سداد الضريبة المستحقة
تعتمد العمليتان على جزء كبير من البيانات المحاسبية الأساسية نفسها، لكن لا ينبغي دمج قواعدهما.
يمكن أن يدعم HAL Accounting وHAL Invoicing سجلات المعاملات والفواتير ودفاتر الأستاذ والذمم المدينة والذمم الدائنة والتسويات والتقارير المشتركة المستخدمة في كلتا العمليتين.
احجز عرضًا توضيحيًا لـ HAL لاستكشاف كيفية دعم HAL لعملية محاسبية أكثر تكاملًا.
لا. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك غير مباشرة تُفرض على التوريدات الخاضعة للضريبة، بينما ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة.
من المحتمل، نعم. يمكن أن تكون على الشركة التزامات بموجب كلا النظامين، لأن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات تعملان بشكل منفصل.
لا. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، يمثل مبلغ 375,000 درهم حد التسجيل الإلزامي للشركات المقيمة في الإمارات، بناءً على التوريدات والاستيرادات الخاضعة للضريبة. أما بالنسبة لضريبة الشركات، فيمثل مبلغ 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة الشريحة التي تخضع لمعدل 0% بموجب النظام القياسي.
لا. تتطلب ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات تسجيلًا منفصلًا، ولكل منهما متطلبات امتثال مستقلة.
لا تؤدي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد عمومًا إلى خفض الدخل الخاضع للضريبة، لأن الشركة يمكنها استردادها. أما ضريبة المدخلات غير القابلة للاسترداد فقد تكون قابلة للخصم عندما يستوفي المصروف الأساسي قواعد الخصم الخاصة بضريبة الشركات.
لا. يندرج إعفاء الأعمال الصغيرة ضمن نظام ضريبة الشركات. ويمكن أن تظل على الشركة المؤهلة التزامات بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وفرضها وتقديم إقراراتها وسدادها.
من المحتمل، نعم. تطبق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات اختبارات منفصلة. ولا يؤدي وضع الشركة في المنطقة الحرة تلقائيًا إلى إعفائها من أي من النظامين.
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عادةً بشكل دوري، وتكون الفترة الضريبية القياسية في الغالب ثلاثة أشهر. أما إقرارات ضريبة الشركات فعادةً ما يتم تقديمها مرة واحدة عن الفترة الضريبية السنوية المعنية.
.jpg)
